¿Cómo se pagan impuestos en otros países?
Bárbara Pardo de Santayana, Socia de Movilidad Internacional de People Advisory Services de EY, analiza en una tribuna de opinión la fiscalidad internacional. Publicado en el ICEX.
En general, si un contribuyente es residente fiscal en un país, lo más probable es estar sujeto a imposición en el impuesto sobre la renta para los rendimientos mundiales obtenidos en el año fiscal, tributando bajo una tarifa progresiva, salvo excepciones como Rumanía. Los regímenes fiscales especiales de tributación para personas físicas han sido un instrumento muy utilizado por los países de nuestro entorno con el objetivo de atraer talento altamente cualificado, y, no cabe duda, nuevos contribuyentes, destaca Pardo de Santayana.
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II Foro de Movilidad Internacional
El pasado jueves 29 de noviembre, tuvo lugar la segunda edición del Foro de Movilidad Internacional, organizado por Imagine Global, en la Cámara de Comercio de España.
Un evento que, desde su nacimiento, tiene como objetivo convertirse en puente y nexo entre las Administraciones e Instituciones y todos los profesionales relacionados con el área de la Movilidad Internacional en España y que, por segundo año consecutivo, reunió a expertos del sector para compartir experiencias, información y debatir sobre la problemática actual y las nuevas tendencias que están en camino.
Seis mesas en las que se reunieron más de veinte ponentes de primer nivel, que trataron temas tan diversos, e interesantes, como la importancia de la Política de Movilidad en las empresas, el ROI en la asignación internacional, los aspectos jurídicos y fiscales a tener en cuenta en la movilidad internacional, la expatriación Vs localización y la importancia de alinear las áreas de negocio y RRHH, o la Seguridad Social Internacional, donde como invitada especial se contó con Carmen Benito, Jefa del Área Internacional de la Tesorería de la Seguridad Social, quien dio a los asistentes todas las claves para una buena gestión de los desplazados usando las herramientas y convenios de los que disponemos con diferentes países.
Además, por primera vez el Foro de Movilidad se estrenó el formato de “País Invitado”, en el que Estados Unidos fue el primer país que acudió a través de Caroline Platt y Ricardo Peáez, ambos representantes de la Embajada de Estados Unidos en Madrid. Aportaron su conocimiento y experiencia para todos aquellos que quieran invertir en Estados Unidos, así como desplazar o expatriar a sus empleados al país de forma adecuada, resolviendo algunas dudas de los asistentes en tiempo real.
Este evento fue posible gracias al apoyo e interés de empresas e instituciones como la propia Cámara de Comercio, que aportó nuevamente su sede demostrando su compromiso con las empresas. Además, el Foro contó con el apoyo del Ministerio de Trabajo, Migraciones y Seguridad Social, ACOCEX, Asociación Española de Movilidad Internacional -FEEX, How2Go, Radio Internacional, Sietar España y Sterling.
Nos vemos en el III FORO DE MOVILIDAD INTERNACIONAL!
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Clausura del Cursos Superior de Movilidad y Gestión Internacional de Recursos Humanos
Ayer se celebró el Acto de Clausura en la Universidad de Comillas, CID-ICADE con la participación de alumnos, profesores, representación de la universidad y patrocinadores, SIT e International SOS, que han hecho posible que desde el FEEX sigamos trabajando para potenciar la función de gestor de movilidad internacional cualificado.
La apertura del acto la realizó Dª. Concepción Morales Vállez, Magistrada de la Sala de lo Social del TSJ de Madrid y presidenta de AIAL, quién nos hablo de “La Vigencia del contrato o carta de asignación internacional en caso de conflicto laboral” desde un punto de vista muy práctico.
Seguidamente, D. Federico de Montalvo, Director de CID-ICADE comentó la importancia de la internacionalización de las empresas españolas en un entorno global, destacando la vocación que tiene la Universidad de potenciar la formación en este sentido.
El presidente del FEEX, D. Antonio Naz destacó un estudios de bolsas y mercados que puo de manifiesto que en los pasados 20 años el peso de los resultados de las empresas del IBEX fuera de España se incremento de un 30 a un 70 por ciento, esto se ha producido por la capacidad de adaptación, el impacto de la crisis económica y la mejor preparación de los profesionales de recursos humanos al considerarse la función mucho más estratégica para el negocio.Actualmente, la función de movilidad se fundamenta en la importancia de la gestión de personas, ser rigurosos en el cumplimiento de las obligaciones regularorias, el deber de protección y el seguimiento del desarrollo de los profesionales, entre otros.
El acto concluyó con la entrega de diplomas a los alumnos.
¡FELICIDADES A TOD@S!
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Opinión: Directiva (UE) 2018/957 del Parlamento Europeo y del Consejo – Deloitte
Se avecinan cambios relevantes en el ámbito de la movilidad internacional de trabajadores. El pasado 28 de junio de 2018 se aprobó la Directiva (UE) 2018/957 del Parlamento Europeo y del Consejo que modifica la Directiva 96/71/CE sobre el desplazamiento de trabajadores efectuado en el marco de una prestación de servicios.
Según se indica en la exposición de motivos de esta nueva Directiva 2018/957, tras más de 20 años desde la aprobación de la Directiva 96/71 de desplazamiento de trabajadores (también conocida de manera coloquial en el mundo de la movilidad internacional como “Posting 1” o “Posting Directive”) se hacía necesario evaluar si con el texto de dicha Directiva se seguía logrando el equilibrio adecuado entre la necesidad de fomentar la libre prestación de servicios y garantizar condiciones de competencia equitativas, por un lado, y la necesidad de proteger los derechos de los trabajadores desplazados, por otro.
El resultado de esta evaluación es esta Directiva 2018/957, que ya durante su negociación ha dado tanto que hablar, y que persigue fundamentalmente el principio de igualdad de remuneración (“the same pay for the same job in the same place”) que tanto interés ha suscitado.
De este modo, si la Directiva 96/71 establecía como una de las condiciones de trabajo mínimas que debían respetarse en todo desplazamiento internacional las “cuantías de salario mínimas” (dentro del “núcleo duro” de condiciones de trabajo que han de respetarse en el país de destino), la nueva Directiva establece la obligación de respetar las condiciones de trabajo del país de destino en materia de “remuneración”.
Se trata este de un tema de gran relevancia que, si bien en España entendemos que su transposición no debería implicar cambios significativos (dado que en virtud de nuestra actual Ley 45/99, es preciso respetar los mínimos salariales establecidos por Convenio Colectivo al personal desplazado a España), puede encarecer el desplazamiento de trabajadores desde España a otros países europeos con niveles salariales más altos que los nuestros, ya que será necesario respetar la remuneración prevista en los convenios colectivos aplicables a la empresa de destino, siempre que dichos convenios tengan aplicación general representativa en el ámbito territorial en el que opera la misma.
Por otro lado, la nueva Directiva establece que, transcurridos 12 meses desde el inicio del desplazamiento (18 meses, en el caso de que se presente una notificación motivada), el trabajador desplazado pasará a regirse íntegramente por la legislación laboral del país de destino (en su totalidad, no ya el “núcleo duro”, con la exclusión de la normativa sobre extinción y sobre contratación y la relativa a regímenes complementarios de jubilación), salvo que al trabajador desplazado le resulte de aplicación condiciones de trabajo más favorables, derivadas de la legislación laboral de su país de origen.
Estas y otras modificaciones en el texto de la Directiva suponen importantes retos que deberán ir siendo analizados y valorados a la luz de las normativas que vayan transponiendo la Directiva en cada uno de los estados miembros, tanto respecto al colectivo de trabajadores desplazados como, al cada vez más habitual y numeroso, colectivo de viajeros frecuentes.
Susana Burgueño
Derecho Laboral y Seguridad Social – Deloitte
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Crónica de la Asamblea
El pasado 16 de noviembre se celebró la Asamblea General Extraordinaria de socios en el Hotel Meliá Madrid Serrano.
En nombre de la Junta Directiva y en el mío agradecemos a todos los asistentes su tiempo e ilusión por este proyecto común a todas la empresas que conforman el FEEX.
Se presentaron las acciones que se han realizado durante este año desde un punto de vista institucional, destacando los equipos de trabajo de Posted Worked Directive, liderado por Accenture y con la participación de Enel, Everis, Ferrovial y Técnicas Reunidas y un equipo técnico asesor formado por Cuatrecasas y Sagardoy. Y el equipo de trabajo sobre los Posibles criterios de aplicación a la Ley 14/2013 debido a la problemática surgida en la resolución de expedientes de trabajadores altamente cualificados e ICT, Liderado por la Secretaria General y con la representación de los despacho por Sagardoy, de las Big4 por PwC y de las empresas Accenture.
Las acciones realizadas desde un punto de vista asociativo cabe destacar, las iniciativas puestas en marcha como “Comparte tu experiencia”, “Comparte tu problemática”, “Nuestros asesores nos cuentan”, “Espacio Asesor”, que están dotando de conocimiento y mejores prácticas a la empresas que conforman el FEEX, junto con las sinergias alcanzadas con AIAL y el Club de Exportadores.
Nuestro especial agradecimiento a nuestros socios asesores cuyo soporte es importantísimo para el tratamiento de problemáticas concretas, así como fuente de conocimiento en Movilidad Internacional.
Desde el FEEX trabajamos para que estés al día de la agenda de encuentros interesantes para los gestores de movilidad, por lo que mantenemos la información en nuestra web y recibas puntualmente las invitaciones por ser socio, a jornadas que pueden ser de tú interés, para que tú elijas lo que más te interesa.
Este año has podido asistir a varias jornadas interesantes como la celebrada en abril “Empleados Globales, un reto para las empresas españolas”, en mayo “Impacto del RGPD en la Movilidad Internacional, en septiembre “Movilidad internacional: Crisis familiares de expatriados. Medidas preventivas de derecho internacional de familia y sucesiones (ICAM)”, en octubre “Gestión de Riesgos en Movilidad Internacional”, en noviembre tienes la oportunidad de asistir al “II Foro de Movilidad Internaciona” y “III Congreso de AIAL”, entre otros.
Destaquemos la acción formativa con la impartición del Curso Superior de Movilidad y Gestión Internacional de Recursos con la colaboración de ICADE, cuyo acto de clausura tendrá lugar el proximo 26 de noviembre.
Así mismo, hemos trabajado para realizar la adecuación al Nuevo Reglamento General de Protección de Datos cumpliendo la normativa vigente.
En definitiva, un año cargado de proyectos y retos que seguiran evolucionando en 2019. Gracias a todos por vuestro tiempo y dedicación a este ilusionante proyecto que nos permite avanzar en la internacionalización de las empresas con un modelo productivo basado en el talento, innovación y digitalización dentro de un plan estratégico a largo plazo.
Finalizamos la Asamblea compartiendo un espacio de networking todos los socios acompañado de un “Vino español” que nos permitió brindar por los retos que nos depara el 2019.
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La exención por maternidad es más de lo que parece
Por Iván Sáez y Alejandro Prieto, Director y Manager del departamento de Movilidad Internacional De People Advisory Services de EY.
A raíz del incremento de solicitudes de rectificación de declaraciones del IRPF por los años 2009 a 2012 relativa a la prestación por maternidad, la AEAT emitió hace unos años una nota informativa para dejar clara su postura en cuanto al tratamiento de las prestaciones públicas de maternidad satisfechas por la Seguridad Social, determinando que según su criterio la exención no aplicaba al no encontrarse incluidas dichas prestaciones en el capítulo IX del Título II del mencionado texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. A su vez, las consultas realizadas a la Dirección General de Tributos (en adelante, DGT) seguían dicho criterio, manifestando que solo aplicaba la exención a las prestaciones por maternidad satisfechas por Comunidades Autónomas o entidades locales.
Después de varios años y tras sentencias contradictorias por parte de los Tribunales Superiores de Justicia de Madrid y Andalucía, finalmente el pasado 3 de octubre de 2018 el Tribunal Supremo despejó cualquier duda, considerando exenta la prestación por maternidad.
La doctrina sentada por el alto Tribunal ha provocado en los últimos días una serie de rumores acerca del procedimiento que debe seguirse para recuperar el IRPF pagado sobre dicha prestación. Atendiendo a la Ley General Tributaria, todos los contribuyentes que estén en situación de reclamar dicha exención deberían seguir el proceso de rectificación de declaración del IRPF para los últimos 4 años no prescritos, es decir, desde 2014. Debe tenerse en cuenta que la exención hará disminuir la base imponible del contribuyente, hecho que puede activar la aplicación de determinadas deducciones que, por superar ciertos límites, al contribuyente no pudo aplicar, y que podría conllevar ahora una mayor devolución de su IRPF, entre ellas deducciones por alquiler de vivienda habitual, deducciones autonómicas por nacimiento o adopción de hijo, gastos educativos, etc.
De cara a la campaña de renta de 2018 que arrancará en marzo de 2019, la prestación por maternidad estará exenta y las retenciones soportadas hasta la fecha en el ejercicio 2018 serán deducibles como retención soportada por el contribuyente en su declaración. Es decir, que la devolución del exceso de retenciones sería a través de la declaración del IRPF.
Por su parte, desde este lunes 15 de octubre, el Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS) ha pasado nota a sus direcciones provinciales para que las nuevas prestaciones se abonen sin retención y, las ya reconocidas y en fase de abono, se paguen en octubre también sin retención.
Recientemente, la propia Administración emitió una nota informativa, que retiró de su web a las pocas horas, acerca del proceso a seguir para los años no prescritos, en virtud de la cual parece que se habilitará un formulario de solicitud para este caso específico, solicitando únicamente información sobre los años en los que ha percibido la prestación y número de cuenta bancaria donde se abonará la devolución, no siendo necesario aportar justificante alguno ya que la AEAT recabará la información adicional necesaria de la Seguridad Social.
Por otro lado, muchos contribuyentes se encontrarán en el caso de que ya iniciaron su propia reclamación vía rectificación de declaración estando pendiente de resolución. Para este caso, el órgano encargado de su resolución deberá tener en cuenta la doctrina del Tribunal Supremo. En aquellos casos donde ya se hubiera resuelto sin éxito y la resolución desestimatoria sea firme, habría que atender a cada situación concreta para determinar si pudiera reabrirse el procedimiento como consecuencia de la resolución del Tribunal Supremo.
Desde EY recomendamos que los contribuyentes afectados por dicha sentencia permanezcan atentos a la web de la AEAT para el caso de que se habilite una opción específica para la rectificación de las declaraciones de años anteriores, pero antes de dar cualquier paso aconsejamos que cada contribuyente analice si de acuerdo a su situación personal de cada año específico se pudiera ver beneficiado de alguna deducción adicional.
Publicado en El Economista. 7 de noviembre de 2018.
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Impacto de la inestabilidad política en la movilidad internacional y sus efectos económicos
MERCER
Laura Gil y Patricia Jones
Cuando pensamos en cómo afectan a una asignación internacional los parámetros que enmarcan el término calidad de vida, y en concreto el del contexto socio-político de un país, tendemos a pensar en la necesidad de compensar a nuestros expatriados por trasladarse a regiones en vías de desarrollo en las que existe una inestabilidad manifiesta.
La creciente inestabilidad política mundial, que últimamente se manifiesta de forma clara en Europa, también puede tener un impacto en la movilidad internacional de una compañía que, sin lugar a dudas, debe ser tenida en cuenta, puesto que en muchas ocasiones los cambios de Gobierno que se producen vienen acompañados de reformas fiscales significativas.
A modo de ejemplo, se ha comentado recientemente cómo el nuevo Gobierno español está negociando la posibilidad de incrementar un 4% el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para aquellas personas que reciban rentas del trabajo por encima de 150.000 euros, lo que podría situar los tipos de gravamen hasta en un 52%. Igualmente, se está barajando la posibilidad de gravar al 30% la renta del ahorro por importes superiores a 50.000 euros, cuando el tipo máximo en la actualidad es de un 23%.
Sería un buen momento para que las empresas revisen sus políticas retributivas, el posible establecimiento de sistemas de retribución flexible para sus empleados incluyendo esquemas que permitan la máxima eficiencia fiscal, o revisar los servicios y productos ya ofrecidos.
En el marco de la movilidad internacional, antes de realizar una oferta económica a los candidatos a una asignación internacional, es de primordial importancia que se haya regulado claramente la estructura salarial aplicable a cada tipo de desplazamiento, incluidos los complementos y beneficios asociados al país de destino. Estos aspectos, así como como definir claramente la política fiscal de la compañía y analizar la posibilidad de establecer disposiciones que permitan minimizar los costes de asignación, serán claves para el éxito del programa de movilidad internacional de la empresa.
En este sentido, el hecho de tener una política de ecualización fiscal podría suponer un ahorro de costes para la compañía si, como pudiera ser el caso, tienen una población de expatriados mayoritariamente españoles que se desplazan a territorios con una tributación más baja. Si, por el contrario, se trata de una compañía receptora de empleados a España, en este caso el coste retributivo podría verse incrementado puesto que la subida de tipos impositivos sería asumida por la empresa. En todo caso, la posible subida de tipos impositivos conllevará sin duda alguna un incremento de coste para la compañía toda vez que generalmente los desplazamientos internacionales vienen asociados al pago de complementos o dietas, que generalmente se abonan como un neto a los empleados.
Así, cobra especial importancia verificar que se están aplicando todas las ventajas fiscales que la ley permite en estos casos: la exención por trabajo desarrollado en el extranjero, la aplicación del régimen de excesos, la consideración de dietas exentas para los gastos de manutención y estancia… Son muchos los casos en los que, cumpliendo los requisitos legales, tanto las empresas como los empleados pueden ver rebajada su carga fiscal si se establecen los procesos correctos.
Por otra parte, el potencial impacto de un incremento en la tributación de las rentas del ahorro puede suponer una barrera para la toma de decisión del empleado que decida trasladar su residencia a España, por lo que sería recomendable, en todo caso, asegurar a sus empleados la posibilidad de asesorarse de antemano para realizar una efectiva planificación de las rentas personales. En este caso, la buena noticia es que, por el momento, no se ha mencionado la posibilidad de realizar modificaciones aplicables al régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español por lo que, en la medida en que se cumplieran los requisitos para su aplicación, tanto los intereses de los empleados desplazados a España, como los de las compañías, no se verían impactados salvo, en su caso, para aquellos empleados que superen la barrera de retribuciones a partir de las cuales se tributa al tipo marginal máximo.
Lo que debemos hacer es estar preparados para lo que pueda ocurrir: tener procedimientos claramente definidos que faciliten la gestión, revisar y actualizar la política de movilidad internacional de forma periódica, para asegurar su mejor adecuación a las necesidades cambiantes del negocio interno, del mercado, del legislador… y contar con la ayuda de expertos en materia de movilidad internacional que puedan dar un soporte integral en todas estas áreas.
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Brexit
El Gobierno británico ha publicado recientemente una serie de notas técnicas para facilitar información a empresas y ciudadanos de UK sobre planes de contingencia en caso de que el Reino Unido abandone la Unión Europea (UE) sin haber alcanzado un acuerdo.
Entre los temas abordados en las notas técnicas está el de los viajes a la UE con un pasaporte británico en caso de no haberse alcanzado un acuerdo sobre el Brexit.
KPMG ha preparado un documento que recoge un primer análisis de dichas notas. Puedes acceder al mismo a través del siguiente enlace:
¿Que sucederá en los viajes a la UE si no se llega a un acuerdo sobre el Brexit?
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Jornada Gestión de Riesgos Internacionales
El pasado 18 de octubre tuvo lugar la jornada sobre Gestión de Riesgos Internacionales organizada por MERCER-APD-CIGNA-ZURICH Y FEEX en la Fundación Rafael del Pino. Asistieron unos 200 profesionales ligados al mundo de la gestión de la movilidad internacional de personas y donde se compartieron experiencias y tendencias de gran impacto para todos.
La apertura de la jornada fue realizada por la Secretaria General del FEEX quién expuso la transformación que ha experimentado la movilidad en los últimos años destacando la importancia de ser ágiles para adaptarnos a los cambios y la influencia de las tendencias macroeconómicas en la gestión de los desplazamientos.
El Director del Servicio de Estudios de MARSH presentó el informe del Foro Económico Mundial “Riesgos Globales 2018” , donde se pone de manifiesto que la aceleración e interconexión en todos los ámbitos de la actividad humana están llevando a sus límites las capacidades de absorción de las instituciones, las comunidades y los individuos
MERCER realizó una interesante exposición sobre “Cómo minimizar los riesgos en la gestión de los expatriados” donde se puso de manifiesto que cualquier Política de Movilidad tiene diversos riesgos asociados que hay que prever y gestionar adecuadamente.
La asistencia de algunos socios del FEEX fue muy relevante en el desarrollo de la primera de las mesas de debate, “Claves para asegurar el éxito en la gestión de empleados internacionales” con la participación de ACCIONA, BANCO SANTANDER, FERROVIAL, SENER, CEPSA Y EVERIS. Gracias a todos por vuestra participación.
Las “Experiencias prácticas de los expatriados” fue el objeto de la segunda mesa, donde profesionales de ACCIONA INDUSTRIAL/ACCIONA CONCESIONES, ISTOBAL y SACYR, contaron sus vivencias valorando el apoyo y reconocimiento de sus organizaciones, aspectos clave para lograr la movilidad de los trabajadores más cualificados.
La Jornada fue clausurada por MERCER al que desde el FEEX agradecemos su invitación y excelente organización del evento.
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Ya está en marcha. Alumnos y profesores
Excelente comienzo de la VI edición del Curso Superior de Movilidad y Gestión Internacional de Recursos Humanos ICADE-FEEX
Este curso es el resultado de una iniciativa de las empresas y firmas asociadas al FEEX que comenzó en el año 2011, ante la ausencia en el mercado de un curso especializado sobre gestión de expatriados, que tratara de forma integrada todas las materias relacionadas con la gestión de la movilidad internacional de personas.
El curso incluye desde los aspectos más generales de la movilidad internacional, hasta los más específicos como la compensación, la fiscalidad, los aspectos laborales y de seguridad social, la inmigración corporativa y un largo etcétera de materias, que consideramos esencial para el éxito de la compleja gestión de los desplazamientos internacionales.
Por ello y tras cinco años de exitosas ediciones, nos complace compartir con todos los profesionales de la gestión de la movilidad internacional, el comienzo esta VI edición que con la colaboración de la Universidad Pontificia Comillas ICAI-ICADE, hemos iniciado el pasado 28 de septiembre y que finalizará el próximo 17 de noviembre de 2018. El acto de Clausura tendrá lugar el 30 de noviembre en el Salón de Actos de ICADE, esperamos contar con un invitado relevante del escenario político actual.
Nuestro especial agradecimiento a SIT SPAIN e INTERNATIONAL SOS por su compromiso con la difusión de la profesionalización de la Función de Gestor de Moviliudad Internacional y el patrocinio de unas plazas del curso.
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